印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。印花稅的特點(diǎn)是：征稅范圍廣、稅率低、稅負(fù)輕。英國的哥爾柏說過：“稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫”。印花稅就是這種具有“聽最少鵝叫”特點(diǎn)的稅種。對印花稅，您了解多少呢？
印花稅是一種合同稅，但并不是說企業(yè)簽訂所有的合同都要繳納印花稅，只有屬于印花稅稅目范圍內(nèi)的合同，才征收印花稅。
2只有簽訂書面合同才需要繳納印花稅嗎？（財(cái)稅【2006】162號）
不是！對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
3所有的印花稅都是雙邊稅嗎？只要簽訂印花稅稅目范圍內(nèi)的合同，雙方都要繳納印花稅嗎？
證券（股票）交易印花稅為單邊征稅，即對買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的出讓方按千分之一的稅率征收證券（股票）交易印花稅，對受讓方不再征稅。（財(cái)稅明電[2008]2號）
4不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花？（國稅地字[1988]25號）
依照印花稅暫行條例法規(guī)，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律貼花。
5合同簽訂時(shí)，并未注明合同金額，該如何貼花？（國稅地字[1988]25號）
合同簽訂時(shí)，并未注明合同金額，該如何貼花？（國稅地字[1988]25號）
（1）電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅稅目“購銷合同”，不征收印花稅。(財(cái)稅[2006]162號)
（2）房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房，其適用的印花稅稅目并非“購銷合同”，而是按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅，適用稅率為0.05%.
（3）對以貨換貨業(yè)務(wù)簽訂的合同應(yīng)如何計(jì)稅貼花？（國稅發(fā)[1991]155號）
以貨換貨合同、按“購銷合同”貼花，其計(jì)稅依據(jù)為：合同所載的購、銷合計(jì)金額。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價(jià)或市場價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅金額。
（4）圖書、報(bào)刊征訂需要繳納印花稅嗎？（國稅地字[1989]142號）
①各類出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊以及音像制品的征訂憑證（包括訂購單、訂數(shù)單等），應(yīng)由持證雙方按規(guī)定納稅。
②各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。
③征訂憑證適用印花稅“購銷合同”稅目，計(jì)稅金額按訂購數(shù)量及發(fā)行單位的進(jìn)貨價(jià)格計(jì)算。
（1）企業(yè)向個(gè)人借款需要繳納印花稅嗎？《印花稅暫行條例》
銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同繳納印花稅，如果是企業(yè)與個(gè)人、其他企業(yè)（非金融機(jī)構(gòu)）之間簽訂的借款合同，則無需繳納印花稅。
（2）對辦理借款展期業(yè)務(wù)使用的借款展期合同是否貼花？（國稅發(fā)[1991]155號）
對辦理借款展期業(yè)務(wù)使用借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項(xiàng)的，可暫不貼花。
（3）銀行同業(yè)拆借按“借款合同”繳納印花稅嗎？（國稅發(fā)[1991]155號）
同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。“銀行同業(yè)拆借”，是指按國家信貸制度規(guī)定，銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)之間相互融通短期資金的行為。
確定同業(yè)拆借合同的依據(jù)，應(yīng)以中國人民銀行銀發(fā)[1990]62號《關(guān)于印發(fā)<同業(yè)拆借管理試行辦法>的通知》為準(zhǔn)。凡按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不貼印花；凡不符合規(guī)定的，應(yīng)按借款合同貼花。
（4）融資租賃合同按“財(cái)產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅嗎？（財(cái)稅[2015]144號）
不對！對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。
印花稅稅目“財(cái)產(chǎn)租賃合同”，其范圍包括：租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。
租賃土地不在“財(cái)產(chǎn)租賃合同”范圍之內(nèi)，所以租賃土地不需要繳納印花稅。
9商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，是否貼花？（國稅地字[1988]25號）
印花稅稅目“加工承攬合同”，其范圍包括：加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。
加工、修理屬于“加工承攬合同”的范圍，但對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。
10運(yùn)輸部門承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，是否貼花？
印花稅稅目“貨物運(yùn)輸合同”，其范圍包括：民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同。
對鐵路、公路、航運(yùn)、水陸承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼花印花。（國稅地字[1988]25號）
11技術(shù)合同（1989）國稅地字第34號）
（1）企業(yè)簽訂的法律顧問、稅務(wù)咨詢合同繳納印花稅嗎？
印花稅稅目“技術(shù)合同”，其范圍包括：技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。
一般的法律、法規(guī)、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
（2）培訓(xùn)合同需要繳納印花稅嗎？
技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍包括：技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。
企業(yè)簽訂的各類培訓(xùn)合同，只有屬于技術(shù)培訓(xùn)合同的，才需要按照“技術(shù)合同”繳納印花稅，其他的培訓(xùn)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需要貼花。
技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。
（3）專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同、書據(jù)，適用“技術(shù)合同”稅目嗎？
專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同、書據(jù)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，適用“技術(shù)合同”稅目。
13產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅
土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同不屬于購銷同，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。
13股東認(rèn)繳的注冊資本需要繳納印花稅嗎？
生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的帳簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。股東認(rèn)繳但并未實(shí)際繳納的注冊資本，其計(jì)稅依據(jù)并沒有增加，所以不需要繳納印花稅。（國稅發(fā)[1994]25號）
14所有的權(quán)利、許可證照都要繳納印花稅嗎？
繳納印花稅的權(quán)利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證。其他各種權(quán)利證照均不貼花。 |
