手把手教你算年終獎(jiǎng)個(gè)稅
一、政策說(shuō)明
2021年12月29日國(guó)家總理主持國(guó)常會(huì)，會(huì)議決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策；將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底。將年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過(guò)400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。許多朋友對(duì)于年終獎(jiǎng)不清楚，下面就年終獎(jiǎng)做個(gè)專題：
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)（月度稅率表查找）
二、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率表
1、單獨(dú)計(jì)稅（月度稅率表）
級(jí)數(shù)
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平均每月應(yīng)納稅所得額
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稅率（%）
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速算扣除數(shù)
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1
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不超過(guò)3000元的
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3
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0
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2
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超過(guò)3000元至12000元的部分
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10
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210
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3
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超過(guò)12000元至25000元的部分
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20
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1410
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4
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超過(guò)25000元至35000元的部分
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25
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2660
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5
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超過(guò)35000元至55000元的部分
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30
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4410
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6
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超過(guò)55000元至80000元的部分
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35
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7160
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7
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超過(guò)80000元的部分
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45
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15160
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2、并入綜合所得計(jì)稅（年度稅率表）
級(jí)數(shù)
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累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額
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預(yù)扣率（%）
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速算扣除數(shù)
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1
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不超過(guò)36000元的部分
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3
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0
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2
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超過(guò)36000元至144000元的部分
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10
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2520
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3
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超過(guò)144000元至300000元的部分
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20
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16920
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4
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超過(guò)300000元至420000元的部分
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25
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31920
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5
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超過(guò)420000元至660000元的部分
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30
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52920
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6
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超過(guò)660000元至960000元的部分
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35
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85920
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7
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超過(guò)960000元的部分
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45
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181920
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三、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法
1、單獨(dú)計(jì)稅
步驟：
第一步：查找稅率
將全年一次性獎(jiǎng)金除以12得到商數(shù)，用這個(gè)商數(shù)作為應(yīng)納稅所得額先在稅率表（表1月度稅率表）中找到對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)；
第二步：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)（表1月度稅率表）。
舉例：小李是公司的員工，2021年12月發(fā)放年終獎(jiǎng)60000元。
第一步：60000÷12=5000，對(duì)應(yīng)稅率表的稅率是10%，速算扣除數(shù)是210；
第二步：年終獎(jiǎng)個(gè)稅：60000*10%-210=5790元。
2、并入綜合所得計(jì)稅
步驟：第一步：假設(shè)12月發(fā)放年終獎(jiǎng)，年終獎(jiǎng)+全年累計(jì)工資作為工資收入計(jì)算個(gè)人所得稅：
（年終獎(jiǎng)+全年累計(jì)工資 -（起征點(diǎn)）5000*12-全年累計(jì)個(gè)人負(fù)擔(dān)社保及公積金-全年累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-其他扣除）；
第二步：按累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳算法計(jì)算工資的個(gè)人所得稅。
舉例：小李是公司的員工，2021年12月發(fā)放年終獎(jiǎng)60000元，全年工資120000元。個(gè)人負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金21000元，專項(xiàng)附加扣除24000元。
第一步：應(yīng)納稅所得額=60000+120000-5000*12-12000-12000=96000元，對(duì)應(yīng)稅率表的稅率是10%，速算扣除數(shù)是2520；
第二步：96000*10%-2520=7080元（全年累計(jì)個(gè)稅合計(jì)）。
綜上小李選擇單獨(dú)計(jì)稅較劃算。
四、計(jì)稅方式選擇
1：如果當(dāng)年工資高于年終獎(jiǎng)，按照單獨(dú)計(jì)稅方式交稅更劃算，稅交的可以少一些。所以收入不高，且年終獎(jiǎng)明顯少于工資收入人來(lái)說(shuō)，應(yīng)該單獨(dú)計(jì)稅方式會(huì)更劃算。
2：如果年終獎(jiǎng)高于工資很多，工資收入比較低的人群來(lái)看，按照合并計(jì)稅方式貌似更劃算些。
3：對(duì)于高薪人群來(lái)說(shuō)，合并計(jì)稅的稅收會(huì)比單獨(dú)計(jì)稅的方式稅收更多。這也更符合政府縮小貧富差距的政策導(dǎo)向。 |
